Schweiz arbeiten, Deutschland wohnen: Steuern für Grenzgänger

Grenzgänger-Steuer, Quellensteuer in der Schweiz, Einkommensteuer in Deutschland

Als echter Grenzgänger nach Art. 15a des Doppelbesteuerungsabkommens Schweiz-Deutschland zahlen Sie in der Schweiz eine Quellensteuer von maximal 4,5 Prozent Ihres Bruttolohns. Diese Grenzgänger-Steuer betrifft alle, die regelmässig zwischen den beiden Ländern pendeln.

Damit treffen zwei Systeme aufeinander: Schweizer Quellensteuerrecht und deutsches Einkommensteuerrecht. Voraussetzung ist eine amtliche Ansässigkeitsbescheinigung Ihres deutschen Finanzamts, das Formular Gre-1, das Sie Ihrem Schweizer Arbeitgeber vorlegen.

Als Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland benötigen Sie zudem eine Grenzgängerbewilligung (Ausweis G), die Ihr Arbeitgeber bei der zuständigen Migrationsbehörde beantragt.

Diese Quellensteuer wird anschliessend auf Ihre Einkommensteuer als Grenzgänger angerechnet. Sie zahlen also nicht doppelt. Sie versteuern Ihr Gehalt aber effektiv nach dem deutschen Steuersatz, der bei mittleren und höheren Einkommen meist über der Schweizer Quellensteuer liegt.

Wie viel von Ihrem Bruttolohn nach Quellensteuer, Sozialversicherung und deutscher Einkommensteuer übrig bleibt, lässt sich nur anhand Ihres konkreten Einkommens berechnen. Wie sich die Grenzgänger Steuern Schweiz im Detail zusammensetzen, zeigen wir im ausführlichen Steuer-Ratgeber.

Schwellenwerte auf einen Blick

Für Grenzgänger gelten mehrere Schwellenwerte gleichzeitig und sie regeln unterschiedliche Dinge:

• 4,5 % – maximale Schweizer Quellensteuer auf Ihren Bruttolohn (Art. 15a DBA)
• 60 Tage – erlaubte Nichtrückkehrtage pro Jahr, danach entfällt der Grenzgängerstatus für die Steuer
• 20 % – seit 1. Januar 2026: Mindestanteil der vereinbarten Arbeitstage, an denen Sie tatsächlich pendeln müssen, damit eine «regelmässige Rückkehr» vorliegt
• 25 % – ab diesem Homeoffice-Anteil wechselt ohne A1-Bescheinigung die Zuständigkeit für Ihre Sozialversicherung nach Deutschland
• 49,9 % – maximaler Homeoffice-Anteil, bis zu dem Sie den Grenzgängerstatus für die Steuer behalten (seit Juli 2023 dauerhaft)

Diese Werte greifen unabhängig voneinander. Sie können also steuerlich noch als Grenzgänger gelten, während bei der Sozialversicherung längst das deutsche System zuständig ist – nur weil Ihr Homeoffice-Anteil zwischen 25 und 49,9 Prozent liegt.

Das grösste Risiko sind die Nichtrückkehrtage

Ihr Grenzgängerstatus gilt nur, solange Sie regelmässig an Ihren deutschen Wohnsitz zurückkehren. Kehren Sie aus beruflichen Gründen an mehr als 60 Arbeitstagen im Jahr nicht zurück, entfällt die Grenzgängereigenschaft.

Und die Schweiz darf Ihr gesamtes Einkommen nach dem ordentlichen, oft deutlich höheren Tarif besteuern. Bei Teilzeit wird die 60-Tage-Grenze proportional gekürzt. Dokumentieren Sie Ihre Nichtrückkehrtage. Im Streitfall zählen nur Nachweise.

Gilt die tägliche Rückkehr als unzumutbar, weil

• Ihr Wohnort mehr als 100 Kilometer vom Arbeitsort entfernt liegt,
• der Arbeitsweg drei Stunden pro Tag übersteigt, oder
• Ihr Arbeitgeber Übernachtungskosten trägt,

gelten Sie als internationaler Wochenaufenthalter statt als klassischer Grenzgänger. Das ändert die Besteuerung grundlegend.

Nichtrückkehrtage spielen dann keine Rolle mehr, dafür greifen andere Nachweispflichten gegenüber beiden Ländern, etwa zu Ihrer Zweitwohnung in der Schweiz. Klären Sie Ihren Status frühzeitig mit Ihrem Steuerberater und dem zuständigen Finanzamt. In unserer Grenzgänger Beratung in Konstanz prüfen wir Ihren Gesamtstatus, bevor eine Korrektur nötig wird. Eine spätere Korrektur bedeutet deutlich mehr Aufwand.

Auch für Führungskräfte und leitende Angestellte gilt zunächst die normale Grenzgängerregelung. Das Doppelbesteuerungsabkommen enthält zwar eine eigene Sonderregelung für leitende Angestellte (Art. 15 Abs. 4), die zu einer anderen Besteuerung führen könnte. Erfüllen Sie aber die Voraussetzungen für einen echten Grenzgänger nach Art. 15a – also die regelmässige Rückkehr an Ihren Wohnsitz –, kommt diese Sonderregelung für Sie nicht zur Anwendung. Sie profitieren stattdessen weiterhin von der 4,5-Prozent-Quellensteuer der Grenzgängerregelung. Bei internationalem Arbeitsalltag mit häufigen Reisen oder Sonderfunktionen lohnt sich trotzdem eine individuelle Prüfung, da hier mehrere Regelungen ineinandergreifen können.

Homeoffice, schnell ein Fall für zwei Behörden

Bei Homeoffice müssen Sie zwischen zwei völlig unterschiedlichen Grenzwerten unterscheiden: einem für die Steuer und einem für die Sozialversicherung. Beide haben nichts miteinander zu tun und genau das führt oft zu Verwirrung.

Für die Steuer: Homeoffice-Tage in Deutschland zählen nicht automatisch als Nichtrückkehrtage. Sie dürfen seit Juli 2023 dauerhaft bis zu 49,9 Prozent Ihrer Arbeitszeit von zu Hause aus arbeiten, ohne Ihren Grenzgängerstatus für die Steuer zu verlieren.

Für die Sozialversicherung gilt eine ganz andere, strengere Grenze: 25 Prozent. Arbeiten Sie mehr als 25 Prozent Ihrer Zeit im deutschen Homeoffice, muss Ihr Schweizer Arbeitgeber über die Plattform ALPS bei seiner AHV-Ausgleichskasse eine A1-Bescheinigung beantragen – nicht Sie selbst. Nur mit dieser Bescheinigung bleiben Sie in der Schweizer AHV versichert. Ohne A1-Bescheinigung wechselt die Zuständigkeit für Ihre Sozialversicherung automatisch nach Deutschland.

Warum das wichtig ist: Die zugrundeliegende EU-Verordnung 883/2004 legt fest, dass Sie immer nur in einem einzigen Staat gleichzeitig sozialversichert sein können, nie in beiden gleichzeitig und nie in keinem. Das betrifft nicht nur die Rente, sondern auch Leistungen bei Arbeitsunfällen, Arbeitslosigkeit und Invalidität. Deshalb ist die klare Zuordnung so wichtig: Sie entscheidet, welches Land im Ernstfall zahlt.

Ein weiterer Punkt, den viele übersehen: Wird der Homeoffice-Anteil zu hoch, kann Ihr Homeoffice steuerlich als eigene Betriebsstätte Ihres Schweizer Arbeitgebers in Deutschland gelten. Das bringt für das Unternehmen zusätzliche Buchhaltungs- und Steuerpflichten mit sich.

Unser Rat: Klären und dokumentieren Sie Ihren Homeoffice-Anteil vertraglich, bevor daraus ein Problem wird. Für Sie und für Ihren Arbeitgeber.

Krankenversicherung, Sie haben die Wahl, aber nur einmal

Als Grenzgänger dürfen Sie innerhalb von drei Monaten nach Arbeitsbeginn wählen, ob Sie sich nach Schweizer KVG oder in der deutschen gesetzlichen oder privaten Krankenversicherung versichern. Verpassen Sie die Frist, werden Sie automatisch einer Schweizer Krankenkasse zugewiesen. Die einmal getroffene Wahl gilt für die gesamte Dauer Ihrer Grenzgängertätigkeit und lässt sich nur bei Heirat, Geburt eines Kindes oder einer Unterbrechung der Tätigkeit erneut ändern.

Entscheiden Sie sich für die Schweizer KVG-Variante, sind Sie zwar in der Schweiz krankenversichert, wohnen aber in Deutschland. Damit Sie trotzdem ganz normal beim deutschen Arzt behandelt werden können, erhalten Sie automatisch das Formular S1. Damit melden Sie sich bei einer deutschen gesetzlichen Krankenkasse Ihrer Wahl als sogenannter „Aushilfskasse“ an – diese wickelt Ihre Behandlungen in Deutschland ab, während die Kosten weiterhin von Ihrer Schweizer KVG-Versicherung getragen werden.

Häufige Fragen von Grenzgängern

Die folgenden Fragen kommen in unserer Grenzgänger-Beratung täglich vor.

Unsere Einschätzung